シリーズ決算⑤ グループ会社間の債権債務
坂本竜一税理士事務所シリーズ決算の５回目はグループ会社間の債権債務です。
第１回の「シリーズ決算① 資産・負債の残高」では資産・負債の残高が利益計算に影響することと残高確認についてお伝えしました。
グループ会社間の債権債務はグループ外の法人に対する債権債務に比べて管理が甘くなりがちです。
そのため決済が滞っていたり、利益計算が誤っている事例が見られました。
１ グループ会社間の債権債務の発生と消滅
グループ会社Ａ社とＢ社との間で生じる債権債務の仕訳について事例別に見てみましょう。
A社・Ｂ社のいずれも３月末決算とし、法人税・消費税の影響は考慮しないものとします。
①ー１ 10/1にＡ社がＢ社に商品1,000,000円を売上
Ａ社の仕訳
（Ｂ社あて売掛金）1,000,000 （売上）1,000,000
Ｂ社の仕訳
（仕入）1,000,000 （Ａ社あて買掛金）1,000,000
①ー２ 11/30にＢ社がＡ社の口座に①の買掛金を振込
Ａ社の仕訳
（現預金）1,000,000 （Ｂ社あて売掛金）1,000,000
Ｂ社の仕訳
（Ａ社あて買掛金）1,000,000 （現預金）1,000,000
②ー１ 10/1にＡ社がＢ社に簿価500,000円の備品を1,000,000円で売却
Ａ社の仕訳
（Ｂ社あて未収金）1,000,000 （備品）500,000
（固定資産売却益）500,000
Ｂ社の仕訳
（固定資産）1,100,000 （Ａ社あて未払金）1,100,000
②ー２ 11/30にＢ社がＡ社の口座に②の未払金を振込
Ａ社の仕訳
（現預金）1,000,000 （Ｂ社あて未収金）1,000,000
Ｂ社の仕訳
（Ａ社あて未払金）1,000,000 （現預金）1,000,000
③ー１ 10/1にＡ社がＢ社にテーブル1,000,000円を売上（Ｂ社ではテーブルを備品として使用予定）
Ａ社の仕訳
（Ｂ社あて売掛金）1,000,000 （売上）1,000,000
Ｂ社の仕訳
（備品）1,000,000 （Ａ社あて未払金）1,000,000
③ー２ 3/31時点で代金は未決済
Ａ社・Ｂ社ともに仕訳なし
①～③の仕訳をもとに作成した元帳が図１～図３です。
②ー１でＢ社の仕訳処理に誤りがあり、図２のとおりＡ社とＢ社の債権債務が不一致となっています。
③では半年にわたって代金決済がないため、図３のとおりA社とＢ社の債権債務が残っています。
なお、一方の会社にとっては営業活動でも他方の会社にとっては営業外活動ということもあるので
③のように勘定科目が対応関係にない場合もあります。
２ グループ会社間で債権債務の確認を
グループ会社間の債権債務について仕訳処理の誤りや代金未決済の事例は少なくありません。
グループ会社同士で債権債務が発生するほどの事業規模だとグループ会社間の債権債務の残高のズレは
利益計算に少なくないインパクトを与えます。
グループ会社間の債権債務の残高は必ず確認するようにしましょう。
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